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学习技巧

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营改增后各行业税率及征收率一览


2016年5月1日起,全国实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围之后,多个行业加多个税率,不太容易弄清楚。“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?

税率的确定


17%

  • 销售或进口货物(除适用13%的货物外)

  • 提供加工、修理、修配劳务

  • 提供有形动产租赁服务

13%

  • 销售或进口

  • 粮食、食用植物油

  • 自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

  • 图书、报纸、杂志

  • 饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

  • 国务院规定的其他货物

11%

  • 转让土地使用权

  • 销售不动产

  • 提供不动产租赁

  • 提供建筑服务

  • 提供交通运输服务

  • 提供邮政服务

  • 提供基础电信服务

6%

  • 现代服务(租赁服务除外):研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务

  • 金融服务

  • 增值电信服务

  • 销售无形资产(销售土地使用权除外)

  • 提供生活服务:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

零税率

  • 国际运输服务

  • 航天运输服务

  • 向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务:

    1.研发服务  

    2.合同能源管理服务  

    3.设计服务  

    4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务  

    5.软件服务  

    6.电路设计及测试服务  

    7.信息系统服务  

    8.业务流程管理服务  

    9.离岸服务外包业务  

    10.转让技术

  • 财政部和国家税务总局规定的其他服务

  • 纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

征收率的确定

 3% 增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。



 5% 

1.销售不动产

  • 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

  • 房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2.不动产经营租赁服务

  • 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

  • 个人出租住房,应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

3.中外合作开采的原油、天然气。

总结

增值税税率有 17%、13%、11%、6% 及零税率共五档,征收率在原有 3% 的基础上新增了一档 5%。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,销售土地使用权,税率为 11%;提供有形动产租赁服务,税率为 17%;财政部和国家税务总局规定的应税行为,税率为零,除此之外,纳税人提供其他应税行为适用 6% 的税率。